Расчеты с поставщиками и подрядчиками: организация учета и анализ кредиторской задолженности на примере Общества с ограниченной ответственностью Микрон-Марин

ВВЕДЕНИЕ
Очень актуальным, стоящим перед большинство российских фирм в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с формами расчетов – анализ и бухгалтерский учет кредиторской задолженности. Фирма не сразу оплачивает свои обязательства, поэтому всегда присутствует кредиторская задолженность. На расчеты с контрагентами приходится сегодня 80-90% от общего размера кредиторской задолженности в фирмах.
Фирма постепенно может попасть в положение технического банкротства, которое характеризуется неплатежеспособностью из-за существенной приуроченности кредиторской задолженности. Таким образом, бухгалтерский учет и анализ расчетов кредиторской задолженности – это действительно одна из самых актуальных тем в бухгалтерском учете на текущий момент времени.
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение организации учёта и анализа кредиторской задолженности в расчётах с поставщиками и подрядчиками на примере экономического субъекта.
В соответствии с целью в работе требуется решить следующие задачи:
-рассмотреть основы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
-изучить понятие и виды кредиторской задолженности в организации;
-рассмотреть методику анализа кредиторской задолженности;
-дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «Микрон-Марин»;
-провести анализ финансового состояния организации;
-изучить организацию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и контроль кредиторской задолженности в ООО «Микрон-Марин»;
-провести анализ кредиторской и дебиторской задолженности;
-разработать мероприятия по повышению эффективности использования кредиторской задолженности в ООО «Микрон-Марин».
Объектом исследования в данной работе является ООО «Микрон-Марин».
Предмет исследования – кредиторская задолженность в расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «Микрон-Марин».
В работе использованы как теоретические (анализ, синтез, классификация, сравнительный анализ, формализация, метод анализа литературы по теме), так и практические (описание, сравнение, табличный, графический) методы исследования.
Теоретической базой для изучения выступили нормативно-правовые материалы, труды таких авторов как Кондракова Н.П., Керимова В.Э., Дмитриевой И.М., Прокопьевой Ю.В., Шеремета А.Д., Савицкой Г.В., материалы периодической печати.
Информационной базой для исследования и изучения послужили бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, учетная политика, а также регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы ООО «Микрон-Марин» за 2021-2023 годы.
Структура работы обусловлена методическими рекомендациями кафедры и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ


1.1 Основы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками


Цель бухгалтерского учета расчетов с разными контрагентами, в том числе подрядчиками и поставщиками и другими контрагентами в любой фирме - получение информации для отражения финансово-хозяйственных операций по таким расчетам [21, с.56].
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками регулируется с правовой и нормативной точки зрения четырьмя уровня документов:
-законодательный–законодательные акты президента и парламента, правительственные постановления;
-нормативный – положения Министерства финансов РФ;
-методический–инструкции, рекомендации, пояснения и указания по проблемам учета расчетов с контрагентами;
- организационный – рабочие документы, которые являются основной создания учетной политики коммерческой организации [3].
Главный нормативный документ по ведению бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками-закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года.
Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками регулируют ряд документов нижнего уровня;
-распорядительные акты руководителя фирмы
-учетная политика фирмы и приложения к нему (рабочий план счетов, формы учетные первичных документов, график документооборота);
-формы внутренней отчетности [16, с.101].
Кредиторская задолженность фирмы-это её долги к уплате при расчетах с контрагентами, в том числе с поставщиками и подрядчиками.
Российскими стандартами бухгалтерского учета установлено, что фирма должна провести расшифровку всех аспектов бухгалтерского учета кредиторской задолженности. Поэтому учетная политика фирмы должна содержать пункт, который устанавливает методы учета кредиторской задолженности в фирме. Он может быть разным по объему и смыслу. Особое место в ней занимает Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) и Гражданский Кодекс РФ (ГК РФ). Это вызвано проблемой просроченной кредиторской задолженности, которая есть во многих российских фирмах.
Такая задолженность может быть безнадежной и сомнительной.
Сомнительный долг (пункт 1 статьи 266 НК РФ)-любая задолженность перед налогоплательщиком (ИП, физическое лицо или юридическое лицо), которая возникает при оказании услуг, продажи товаров и готовой продукции, выполнением работ, когда такие долги не погашаются в срок по договору и не обеспечены залогом, поручительством, гарантией банка.
Безнадежный долг (пункт 2 статьи 266 НК РФ)- долг перед налогоплательщиком (ИП, физическое лицо или юридическое лицо) с истекшим сроком исковой давности или которые невозможно получить из-за ликвидации (банкротства) контрагента или акта государственного органа [2].
Срок исковой давности- три года (статья 196 ГК РФ). Он начинается по окончании срока исполнения по обязательствам с определенным сроком исполнения, то есть учитывается такой срок не с даты появления задолженности, а только с даты оплаты работ, готовой продукции, услуг по договору.
Поэтому в бухгалтерском учете нужно всегда осуществлять контроль любой кредиторской задолженности. Ученые и эксперты рекомендуют о следующие направления учета:
- правовой признак (нормальная и просроченная);
-виды контрагентов (покупатели, работники, бюджет, поставщики, внебюджетные фонды);
-сроки до погашения (больше двенадцати месяцев, меньше двенадцати месяцев, менее одного месяца и так далее);
-степень обеспеченности (обеспеченная залогом, поручительством или гарантией, необеспеченная) [30, с.78].
Методами контроля в бухгалтерском учете:
-резерв по сомнительным долгам;
-нормативы и лимиты (срок отсрочки, величина задолженности для одного контрагента и так далее);
-регламент оплаты задолженности;
-инвентаризация задолженности [23, с.83].
Коммерческие организации для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используют активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Схема данного счета приведена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1- Схема счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К счету 60 открываются субсчета, которые отражают разные типы расчетов:
-60.1-расчёты с поставщиками;
-60.2- расчёты с поставщиками по принятым возвратам;
-60.01- взаиморасчёты с поставщиками;
-60.02- авансовые платежей поставщикам;
-60.03- векселя;
-60.21- задолженность перед поставщиками в валюте;
-60.22- авансы поставщикам в валюте [14, с.93].
Инвентаризация кредиторской задолженности -обязательная процедура перед составлением годовой отчетности. Она является частью общей инвентаризации всего имущества и обязательств и осуществляется по этапам, указанным на рисунке 1.2. Также может проводиться как отдельная процедура в необходимых случаях.

Рисунок 1.2-Этапы инвентаризации в организации
Инвентаризация расчетов контрагентов оформляется приказом директора (форма ИНВ-22), в котором указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии [24, с.76].
Для контроля кредиторской задолженности применяется сверка расчетов по все долгам (по отдельных основаниям и контрактам).
Для правильной оценки кредиторской задолженности проводится сверка взаиморасчетов с каждым контрагентом. Фирма должна изменить отчетность и исправить ошибку в учете, если в процессе сверки выявят любую неточность в учете кредиторской задолженности по отдельному основанию [23, с.83].
Важно верно оценить на данном этапе объемы просроченной и сомнительной задолженности, а также рассчитать, можно ли оплатить её без привлечения дополнительных источников фондирования. Каждую кредитовую сумму на указанных счетах нужно проверить на предмет ее сомнительности [15, с.89].
После проведения сверки расчетов с кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности фирма обязана п оформить результаты инвентаризации расчетов правильно. Приложения к Методическим указаниям содержат унифицированные формы первичных документов для данной ситуации.
Одна из таких форм -акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами и дебиторами (форма ИНВ-17). Фирме оформить результаты проверки объемов задолженности целесообразно таким актом. [32, с.2].
Когда инвентаризация расчетов осуществляется перед составлением годовой отчетности, то результаты нужно указать в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризацию расчетов проведут по другим причинам, то ее результаты надо оформить в отчетности тои учете того месяца, в котором была она была окончена (пункт 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Министерства финансов России от 13.06.1995 г. №49).